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2024高新技术企业认定年审报告注意事项汇总

  江苏省科学技术厅于2024年04月02日发布《关于组织申报2024年度高新技术企业的通知》,一年一度的高新技术企业申报工作随即拉开序幕,而目前也正值2023年度企业所得税汇算清缴申报期,企业的财务工作节奏较为紧张。尤其是筹备申报2024年度高企的企业,需要同时准备年度审计报告、所得税汇算清缴、研发费用专审及高品专审报告,如何高效的、精准的推动财务工作,既保证内部常规财务工作进度,同时又满足高企的申报条件和要求呢?

  接下来我们将按照财务资料筹备顺序分四期介绍(即:年度审计报告篇、所得税年度汇算清缴篇、研发费用专审篇、高新技术产品收入专审篇),在高企申报中企业财务人员重点需要关注的内容。

  年度审计报告篇

  高企申报时需要企业提供近三年的年度审计报告及财务说明书,在准备此项工作时需要重点关注以下三点:

  01了解高企评审专家重点关注年度审计报告里的哪些数据。

  1.销售收入(重点打分项):销售收入=主营业务收入+其他业务收入,此数据用以测算企业连续三年的营业能力。测算公式为:销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1

  2.净资产(重点打分项):净资产是属企业所有,并可以自由支配的资产,既所有者权益,此数据用以测算企业连续三年的净资产增长率。测算公式为:净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1

  3.利润总额:利润总额是指税前利润,也就是企业在所得税前一定时期内经营活动的总成果。此数据是衡量企业经营业绩的十分重要的指标。

  4.研发费用:研发费用是指企业为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动所支出的费用。此数据用以核对企业近三年的研发费用是否符合高企的基本申报要求。

  5.总收入:总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定计算。此数据是衡量企业高新技术产品收入占比的关键指标。

  02高企申报对出具年度审计报告的中介机构有哪些要求。

  1.审慎选择中介机构。尽量选择省内的会计师事务所或税务师事务所。这样既便于企业交流对接,也便于省级主管部门(高新技术企业虽为国家级项目,评审权下方到省级主管部门)对中介机构的核实。

  2.良好的中介机构资质。企业可通过“中国注册会计师协会”网站(http://www.cicpa.org.cn)信息查询-行业管理信息查询-公众查询栏目、“中国注册税务师协会”网站(http://www.cctaa.cn/)中税协信息服务平台-行业管理-事务所/税务师查询栏目,查询相关中介机构和从业人员等信息,重点关注中介机构不良记录情况以及出具报告的签字会计师或税务师的处罚和惩戒情况等。

  03拿到年审报告后要核对哪些主要内容。

  报告二维码

  会计师事务所:2022年10月1日起,会计师事务所提供的审计报告(包括财务报表审计报告、专项审计报告等)应附有经财政部注册会计师行业统一监管平台(http://acc.mof.gov.cn/)备案的验证码,申报企业支付审计报告费用的发票备查。

  税务师事务所:省内税务师事务所出具的专项报告应在省注册税务师协会-江苏省税务师行业信息化管理系统进行报备,报备后可打印报告封面,并生成二维码。扫描封面二维码可检验报告真伪。

  审计报告编制依据

  拿到年审报告后需关注报告编制依据,横向和所得税年度汇算清缴、研发费用专审、高新技术产品收入专审核对是否采用一致的企业会计准则or小企业会计准备or企业会计制度。

  报告是否有保留意见

  具有保留意见的审计报告一般被视作无效报告,需重点关注。

  重点核心数据情况

  a.销售收入。此数据是财务专家重点关注数据。需要横向和所得税年度汇算清缴、研发费用专审中披露的数据横向做对比,核对数据是否一致。部分年审报告利润表中只披露主营业务收入,需在附注中关注其他业务收入情况,汇总后和所得税年度汇算清缴数据做对比。若出现数据差异,需核实差异原因并及时更正数据。若出现无法更正的情况,高企申报书填报时建议以所得税年度汇算清缴口径为准,并对差异原因做合理的解释说明。

  b.净资产。此数据是财务专家重点关注数据。拿到报告后需要核对连续三年负债表里数据期初、期末值是否一致,若出现不一致,需要重点的、详尽的解释数据差异原因。

  c.利润总额。此数据需要横向和所得税年度汇算清缴中的利润总额数据核对,若出现数据差异,需核实差异原因并及时更正数据。若出现无法更正的情况,需对差异原因做合理的解释说明,同时注明高企申报书中采用了哪个数据口径。

  d.研发费用。首先关注年审报告里是否披露研发费用,若没有需及时补充,然后根据企业规模测算研发费用占比是否符合申报要求。同时横向比对研发费用专审、所得税年度汇算清缴(A104000期间费用表、A107010/12加计扣除相关报表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表)的数据情况,保证数据的合理性,若出现数据差异需要在研发费用专审报告中出具差异说明(后续在研发费用专审篇会详细介绍如何判别数据的合理性)。

  其次需关注研发费用是否是管理费用的二级科目,若是则需重要关注是否出现费用倒挂情况(即:研发费用大于管理费用),出现了需要立即核实具体原因及时更正。研发与管理费用为同级科目除外。

  最后在附注中关注研发费用是否披露明细科目,如:人员人工费、直接投入费、折旧费等。从费用科目的占比、与研发费用专审&所得税年度汇算清缴(A107010/12加计扣除相关报表)中的费用明细做横向对比,进一步保证数据的合理性。

  e.总收入。拿到年审报告后一般总收入情况是需要自行识别汇总的,总收入归集口径=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+营业外收入+补贴收入+投资收益等,简单来说是收入总额减去不征税收入。拿到年审后需要和高新技术产品收入专审中的审定的数据做详细对比,同时也需和所得税年度汇算清缴中(A105000纳税调整项目明细表)中的不征税收入做综合对比,确定数据的一致性与准确性。

  报告期初、期末数据差异

  拿到年审报告后需横向关注连续三年的审计报告期初、期末值是否一致,若不一致及时更正或出具合理的差异理由。

  报告其他内容

  因年审报告信息较多,在高企评审端财务专家可能也会选择性的关注企业的资产情况、库存情况、成本情况、管理费用、全年薪酬发放情况、关联交易情况等等。拿到报告后也需关注这些数据的一致性和合理性。

  报告盖章、签字、日期是否齐全

  a.正文事务所公章,注册会计师or注册税务师掌印和签字;(必须有两个会计师or税务师且资质良好)

  b.报告是否逐页加盖会计师事务所或税务师事务所审验章。

  c.注册会计师or注册税务师签字日期,需早于研发费用专审、高新技术产品收入专审报告。

  是否配套出具年度财务情况说明书,且加盖会计师事务所或税务师事务所公章或审验章

  以上就是高企评审过程中提供的年度审计报告需要重点关注的内容,建议正在筹备高企的企业们在拿到年度审计报告初稿时仔细核对,避免后续盖章后发现问题反复修改,提高高企“备战”效率!

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