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高新技术企业认定研发费用,及归集

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当前在高新技术企业研发费用的归集途径和范围的不清晰,以及政策对研发费用归集口径的差异性,导致很多企业在认定时发生很多困惑。华夏泰科(techch.cn)指尖申报作为专业政策服务平台,小编下面就从研发费用加计扣除、高企研发费用、会计研发费用之间的归集口径对高新技术企业研发费用构成要素进行分析和对比,希望对高新技术企业认定研发费用归集的企业有所帮助。

(一)人员人工费用:

1、高新技术企业认定研发费用:

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

2、研发费用加计扣除:直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。3、会计规定:企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

4提醒:会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。

(二)直接投入费用:

1、高新技术企业研发费用:

(1)直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具,工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

(3)用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

2、研发费用加计扣除:

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器,设备租赁费。

3、会计规定:

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具,工艺装备开发及制造费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

4、提醒:房屋租赁费不计入加计扣除范围。

(三)折旧费用与长期待摊费用:

1、高新技术企业认定研发费用归集:

(1)用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

(2)研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

2、研发费用加计扣除:

用于研发活动的仪器、 设备的折旧费。

3、会计规定:

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。

4、提醒:房屋折旧费不计入加计扣除范围。

(四)无形资产摊销:

1、高新技术企业认定研发费用归集:

用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

2、研发费用加计扣除:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

3、会计规定:用于研究活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(五)设计试验等费用:

1、高新技术企业认定研发费用:

符合条件的设计费用、装备调试费、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。

2、研发费用加计扣除:新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

(六)其他费用

1、高新技术企业研发费用:

(1)与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、鉴定、评审、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费、通讯费等。

(2)此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

2、研发费用加计扣除:

(1)与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

(2)此项费用总额不得超过加计扣除研发费用总额的10%

3、会计规定:

(1)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研究人员的培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。(2)研发成果的论证、评审、验收、评估及知识产权的申请费、注册费、代理费等。

(4)提醒:加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。